「総合課税」「分離課税」2種類の課税方式による所得計算の違い

所得に対する課税方式には、それぞれの所得を合算して税額を計算する総合課税と、それぞれの所得にそれぞれの税率を掛けて税額を計算する分離課税があります。

総合課税

総合課税に属する所得は継続性のある収入に対するものがほとんどで、これに区分される所得の種類としては、不動産所得、配当所得、事業所得、給与所得などがあります。

総合課税の計算方法としては、所得のうち、総合課税となっているものを合算し、その合計所得に対して税率を掛けて算出します。

総合課税の所得税の計算式

総合課税の所得税＝
(不動産所得＋配当所得＋事業所得＋給与所得)×税率5%～40%
※税率は2014年11月時点

分離課税

分離課税に属する所得はその所得を得るまでに長い時間を要する収入に対するものがほとんどで、これに区分される所得の種類としては、山林所得、退職所得、譲渡所得などがあります。

分離課税の計算方法としては、所得のうち、分離課税となっているもの一つ一つに対して独自の税率を掛けて算出します。

分離課税の所得税の計算式
山林所得の場合

分離課税の所得税＝
(山林所得)×5分の1×税率5%～40%

分離課税の所得税の計算式
譲渡所得の場合

分離課税の所得税＝
分離課税の所得税＝(譲渡所得)×税率20%～39%

申告分離課税となっているものについては確定申告が必要となり、自分で申告及び納税を行います。

利子所得や退職所得などは、通常であれば支払い時に源泉徴収が行われる源泉分離課税となりますので、この場合は確定申告は不要です。